Error

Unsupported browser!

Please note that your browser, Internet Explorer 8 or earlier, is deprecated.

We recommend upgrading to the latest version.

If you are using IE 9 or above, make sure you turn off "Compatibility View".

7.1 Grabunterhaltsverträge: Vorauszahlungen
 7.1.2 Vorsteuerkorrektur bei einmaligen Vorauszahlungen
PDF-Publikationen erstellen/druckenHTML-Publikationen erstellen Ziffer drucken

Die webbasierten Publikationen werden am Sonntag, 4. Juni 2023, zwischen 8.00 Uhr und 22.00 Uhr, nicht zur Verfügung stehen.
 

Will die steuerpflichtige Person eine Steuersatzaufteilung vornehmen, so stehen ihr folgende Möglichkeiten offen:

 

a)

Effektive Berechnung je Grabunterhaltsvertrag
 
Bei dieser Berechnungsart wird die Steuersatzaufteilung für jeden Vertrag einzeln vorgenommen. Dabei wird die dem Vertrag zu Grunde liegende Kalkulation für die Bepflanzung und den Unterhalt (Abräumen, Herrichten, Bepflanzen, Giessen, Jäten usw.) herangezogen. Die Jahresansätze werden jeweils mit der Anzahl Jahre der Vertragsdauer multipliziert. Die zum reduzierten Steuersatz sowie die zum Normalsatz steuerbaren Anteile der Jahresansätze werden kalkulatorisch dokumentiert.

 

Beispiel

 

Betrag

MWST

Pflanzen Frühjahr

CHF

60

 

Pflanzen Sommer

CHF

70

 

Pflanzen Herbst

CHF

  80

 

Total Pflanzen

CHF

210

2,5 %
   

 

 

Unterhalt

CHF

220

8,0 %

 

 

 

 

Total Jahresansatz

CHF

430

 

 

 

Auf der Rechnung an den Auftraggeber werden die auf die einzelnen Steuersätze entfallenden Anteile mindestens als Totalbetrag für die gesamte Vertragsdauer ausgewiesen. Bei einer angenommenen Vertragsdauer von 20 Jahren enthält die Rechnung oder der Vertrag im vorliegenden Fall mindestens folgende Angaben:

 

 

 

Betrag

MWST

Total Pflanzen

CHF

4'200

2,5 %

Total Unterhaltsarbeiten

CHF

4'400

8,0 %

 

 

 

 

Total Vertragssumme

CHF

8'600

 

 
 

b)

Pauschale Aufteilung
 
Im Sinne einer annäherungsweisen Ermittlung lässt die ESTV gestützt auf Artikel 80 MWSTG bei Grabunterhaltsverträgen mit einmaliger Vorauszahlung auch eine prozentuale Aufteilung auf die anzuwendenden Steuersätze zu. Diese wird wie folgt vorgenommen:

 
-   50 % unterliegen dem reduzierten Steuersatz; und
-   50 % dem Normalsatz.

 
Bei Anwendung dieser Vorgehensweise entfällt der kalkulatorische Nachweis der Steuersatzaufteilung gemäss Buchstabe a hiervor.

 

Beispiel
Mit dem Auftraggeber wird für die Ruhezeit von 20 Jahren ein Pauschalbetrag von 10’000 Franken für die Pflanzenlieferungen und den Unterhalt vereinbart. Sofern auf der Rechnung oder im Vertrag mindestens folgende Angaben enthalten sind, kann der Leistungserbringer die pauschalierte Steuersatzaufteilung vornehmen:

 

 

 

Betrag

MWST

Total Pflanzen

CHF

5'000

2,5 %

Total Unterhaltsarbeiten

CHF

5'000

8,0 %

 

 

 

 

Total Rechnungsbetrag

CHF

10'000

 

 

Die steuerpflichtige Person entscheidet sich für eine der beiden Methoden und wendet diese für alle Verträge (Reihen-, Urnen- oder Familiengräber) während der gesamten Vertragsdauer an.

 

Die pauschale Aufteilung nach vorstehendem Buchstaben b empfiehlt sich vor allem im Hinblick auf künftige Steuersatzänderungen, da auf dem jeweiligen Bestand der Vorauszahlungen bei allen Verträgen dieselbe Steuersatzaufteilung anwendbar ist. Bei der Methode nach Buchstabe a hiervor können bei jedem Vertrag andere Verhältnisse vorliegen, was - wegen der möglichen Steuersatzänderung - eine individuelle Kontoführung je Grabunterhaltsvertrag voraussetzt. 
 
12.01.2015
Historie der Ziffer anzeigen
Zusätzliche Informationen
Vorherige Version anzeigen
VersionStand abStand bisPubliziert amMaterielle Änderungen
No records found.
Ziffer bearbeiten
Wollen Sie eine neue Version erstellen?