Beispiel 1
Die DS Bauamt / Werkhof der Gemeinde X wird nicht als Spezialfinanzierung geführt. Die Investitionen dieser DS werden mit allgemeinen Mitteln finanziert.
In der LR der DS Bauamt / Werkhof werden daher weder die Abschreibungen noch kalkulatorische, interne Zinsen verbucht. Werden beispielsweise bei einem WoV-Amt kalkulatorische Zinsen verrechnet, sind diese aus mehrwertsteuerlicher Sicht zu eliminieren (
Ziff. 7.3.1). Die Hauptleistungen werden im Rahmen des Gemeindeauftrages zu Lasten des Budgets der eigenen DS erbracht.
620 Bauamt / Werkhof
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Aufwand
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Laufende Rechnung
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Ertrag
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Personalaufwand
(ohne Steuer)
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290'000
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Baubewilligungsgebühren
(hoheitlich)
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20'000
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Sachaufwand
(inkl. 7,7 % Steuer)
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200'000
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Bauplatzkontrollen
(hoheitlich)
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10'000 |
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Sachaufwand
(inkl. 2,5 % Steuer)
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2'000
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Reinigung Privatstrassen 1)
Strassenreinigung
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77'000
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Nachbargemeinde 3) |
28'000
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Grabarbeiten für DS
Wasserversorgung 2)
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30'000
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Leitungsreparaturen für DS
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Abwasserversorgung 2)
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20'000
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Platzreinigung für
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DS Hallen-/Freibad 2)
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20'000
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Strassenunterhalt
für DS Forst 2)
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30'000
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Aufwandüberschuss
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257'000
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492'000
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492'000
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1)
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zum Normalsatz steuerbare Leistungen an Nichtgemeinwesen
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2)
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gestützt auf Artikel 21 Absatz 2 Ziffer 28 MWSTG von der Steuer ausgenommen
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3)
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zum Normalsatz steuerbare Leistungen an andere Gemeinwesen
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Der zu berücksichtigende Umsatz aus Leistungen an Nichtgemeinwesen beträgt 77'000 Franken1). Die DS ist somit von der Steuerpflicht befreit. Sie kann jedoch gestützt auf Artikel 11 MWSTG auf die Befreiung von der Steuerpflicht verzichten.
Beispiel 2
Die DS Bauamt / Werkhof der Gemeinde Y wird nicht als Spezialfinanzierung geführt. Die Investitionen dieser DS werden mit allgemeinen Mitteln finanziert.
In der LR der DS Bauamt / Werkhof werden daher weder die Abschreibungen noch kalkulatorische, interne Zinsen verbucht. Werden beispielsweise bei einem WoV-Amt kalkulatorische Zinsen verrechnet, sind diese aus mehrwertsteuerlicher Sicht zu eliminieren (
Ziff. 7.3.1). Die Hauptleistungen werden im Rahmen des Gemeindeauftrages zu Lasten des Budgets der eigenen DS erbracht.
620 Bauamt / Werkhof
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Aufwand
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Laufende Rechnung
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Ertrag
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Personalaufwand
(ohne Steuer)
|
290'000
|
Baubewilligungsgebühren
(hoheitlich)
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20'000
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Sachaufwand
(inkl. 7,7 % Steuer)
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250'929
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Bauplatzkontrollen
(hoheitlich)
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10'000
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Sachaufwand
(inkl. 2,5 % Steuer)
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1'953
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Reinigung Privatstrassen 1)
Strassenreinigung
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127'000
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Nachbargemeinde 3)
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98'000 |
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Grabarbeiten für DS
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Wasserversorgung 2)
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30'000
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Leitungsreparaturen für DS
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Abwasserversorgung 2)
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20'000
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Platzreinigung für
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DS Hallen-/Freibad 2)
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20'000
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Strassenunterhalt
für DS Forst 2)
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30'000
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Aufwandüberschuss
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187'882
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542'882
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542'882
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1)
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zum Normalsatz steuerbare Leistungen an Nichtgemeinwesen
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2)
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gestützt auf Artikel 21 Absatz 2 Ziffer 28 MWSTG von der Steuer ausgenommen
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3)
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zum Normalsatz steuerbare Leistungen an andere Gemeinwesen
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Der zu berücksichtigende Umsatz aus Leistungen an Nichtgemeinwesen beträgt 127'000 Franken1). Da die Umsatzlimite von 100'000 Franken pro Jahr aus Leistungen an Nichtgemeinwesen erreicht wurde, muss sich die DS bei der ESTV als steuerpflichtige Person eintragen lassen. Zu versteuern sind die Einnahmen aus der Reinigung von Privatstrassen in der Höhe von 127'000 Franken1) und der Strassenreinigung für die Nachbarsgemeinde in der Höhe von 98'000 Franken3). Somit sind gesamthaft 225'000 Franken zu versteuern.
Änderung des MWSTG per 01.01.2018.
