Spenden werden ohne Gegenleistung ausgerichtet und führen deshalb auch nicht zu einer Kürzung des Vorsteuerabzuges (Art. 18 Abs. 2 Bst. d und 33 Abs. 1 MWSTG).

Ist eine Vorsteuerkürzung aufgrund erhaltener Subventionen für die Deckung eines Betriebsdefizites vorzunehmen (Art. 75 Abs. 3 MWSTV), sind Spenden für die Berechnung der Vorsteuerkürzung in den Gesamtumsatz miteinzubeziehen. 

Beispiel
Eine steuerpflichtige Person erzielt folgende Einnahmen:

Die Subventionen betragen 25 % des Gesamtumsatzes inkl. Spenden. Die Vorsteuern sind deshalb um 25 % zu kürzen.

Werden dagegen Vorsteuerkorrekturen infolge gemischter Verwendung (Art. 30 Abs. 1 MWSTG) nach einem Umsatzschlüssel berechnet, sind die Spenden nicht in den Umsatzschlüssel für die Vorsteuerkorrektur einzubeziehen ( Beispiel in Ziff. 1.3.3).

Vorsteuern, welche im Zusammenhang mit Tätigkeiten zur Erzielung von Spenden anfallen (z.B. Aktion zum Spendenaufruf) können im Rahmen der zum Vorsteuerabzug berechtigenden unternehmerischen Tätigkeit der steuerpflichtigen Person geltend gemacht werden (Art. 28 Abs. 1 MWSTG).

Praxisänderung per 01.07.2019 (betreffend Gültigkeit;  Einleitende Erläuterungen dieser MWST-Info sowie MWST-Info Zeitliche Wirkung von Praxisfestlegungen).