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Ziffer 321:

Leistungen bis 31.12.2017 (1. Satz)

Ziffer 322:

Leistungen ab 01.01.2018 (1. Satz)

Ziffer 331:

Leistungen bis 31.12.2017 (2. Satz)

Ziffer 332:

Leistungen ab 01.01.2018 (2. Satz)

 

Unter diesen Ziffern wird die MWST auf dem Entgelt aus steuerbaren Leistungen berechnet, das unter Ziffer 299 (Ziff. 200 abzüglich 289) gesamthaft deklariert wurde. Dazu ist das Entgelt - sofern die ESTV zwei SSS bewilligt hat - auf die beiden SSS aufzuteilen. Dies gilt auch für Umsätze, bei denen das Standard-Verfahren für die Steueranrechnung bei Exporten ( Ziff. 10.1), das Verfahren zur Anrechnung der fiktiven Vorsteuer ( Ziff. 12) oder die Margenbesteuerung ( Ziff. 13) angewandt wird.

 

Die Entgelte einschliesslich MWST sind mit den bewilligten SSS zu multiplizieren.

 

Massgebend für den anzuwendenden Steuersatz sind weder das Datum der Rechnungsstellung noch der Zahlung, sondern der Zeitpunkt respektive der Zeitraum der Leistungserbringung.

 

Bis zum 31. Dezember 2017 erbrachte Leistungen unterliegen den bisherigen, ab dem 1. Januar 2018 erbrachte Leistungen den neuen Steuersätzen.

 

Weitere Einzelheiten zur Steuersatzänderung per 1. Januar 2018 finden Sie in der MWST-Info Steuersatzänderung per 1. Januar 2018.

 

Infolgedessen ist es notwendig, Leistungen, die bis zum 31. Dezember 2017 erbracht werden, und Leistungen, die ab dem 1. Januar 2018 erbracht werden, in der MWST-Abrechnung getrennt zu erfassen. Leistungen oder Teile von Leistungen, die bis zum 31. Dezember 2017 erbracht werden, sind unter den Ziffern 321 resp. 331 zu deklarieren. Leistungen oder Teile von Leistungen, die ab dem 1. Januar 2018 erbracht werden, sind unter den Ziffern 322 resp. 332 zu deklarieren.

 

Ziffer 382:

Bezugsteuer

 

Unter dieser Ziffer (bis 31.12.2017: Ziff. 381) sind die der Bezugsteuer nach den Artikeln 45–49 MWSTG unterliegenden Leistungsbezüge zum entsprechenden gesetzlichen Steuersatz zu deklarieren.

 

Weitere Einzelheiten zur Bezugsteuer finden Sie in der MWST-Info Bezugsteuer.

 

Ziffer 470:

Steueranrechnung gemäss Formular Nr. 1050

 

Unter dieser Ziffer kann die mit dem Formular Nr. 1050 berechnete MWST abgezogen werden. Eine solche Steueranrechnung ist möglich bei:

  • Gegenständen, die ausgeführt werden;

  • Gegenständen, die nachweislich unter Zollüberwachung standen;

  • Leistungen an Begünstigte nach Artikel 143 MWSTV, bei denen der Ort der Leistung im Inland liegt.

 

Voraussetzung ist, dass diese Umsätze nicht bereits unter Ziffer 220 in Abzug gebracht worden sind. Das Formular Nr. 1050 ist auf der Homepage der ESTV abrufbar oder kann direkt bei der ESTV bezogen werden.

 

Ziffer 471:

Steueranrechnung gemäss den Formularen Nr. 1055 und Nr. 1056

 

Wird das Verfahren zur Anrechnung der fiktiven Vorsteuer gemäss Ziffer 12 oder das Verfahren zur Anwendung der Margenbesteuerung gemäss Ziffer 13 angewandt, kann der mit Hilfe des Formulars Nr. 1055 bzw. des Formulars Nr. 1056 berechnete Betrag unter dieser Ziffer in Abzug gebracht werden.

 

Ziffer 479:

Total Abzüge

 

Unter Ziffer 479 ist das Total der Ziffern 470 und 471 einzutragen.

 

Ziffer 500:

Zu bezahlender Betrag

 

Die sich hier ergebende MWST-Schuld ist innert 60 Tagen nach Ablauf der Abrechnungsperiode zu begleichen. Teilzahlungen müssen mit der ESTV vereinbart werden. Diese dürfen jedoch nicht in der MWST-Abrechnung abgezogen oder erwähnt werden.

 

Ziffer 510:

Guthaben der steuerpflichtigen Person

 

Sofern sich ein Guthaben aus der MWST-Abrechnung ergibt, überweist die ESTV den entsprechenden Betrag innert 60 Tagen nach Eintreffen der MWST-Abrechnung. In diesen Fällen sind der ESTV die für die Auszahlung notwendigen Angaben schriftlich mitzuteilen.


10.12.2020
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