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Beispiel 1
Das Handelsunternehmen A lässt in den Jahren 2016/2017 ein Büro- und Wohngebäude erstellen. Das Bauwerk wird im Frühjahr 2017 fertig gestellt. Die Büroräumlichkeiten können anfangs Mai 2017 bezogen werden. Ein Teil der Räumlichkeiten verwendet das Handelsunternehmen A im Rahmen der zum Vorsteuerabzug berechtigenden unternehmerischen Tätigkeit; die restlichen Einheiten werden ab Mai 2017 an Dritte (mit und ohne Option) vermietet.

 

Der Hauptaktionär des Handelsunternehmens A erwirbt per 1. Januar 2021 für eigene Wohnzwecke im Stockwerkeigentum eine Einheit, die bis 31. Dezember 2020 mit Option an das Unternehmen U vermietet wurde. Demnach liegt eine vollumfängliche Nutzungsänderung per 31. Dezember 2020 vor ( Wegfall Option, Ziff. 2.2). Das Handelsunternehmen A nimmt auf dem Zeitwert der steuerlich relevanten (wertvermehrenden) Aufwendungen und im Umfang der geltend gemachten Vorsteuern eine Vorsteuerkorrektur Eigenverbrauch vor. Bei anteilsmässigen Baukosten exklusive 8,0 % MWST von 320'000 Franken berechnet sich die Vorsteuerkorrektur wie folgt:

 

 

Basis

Vorsteuerabzug

Vorsteuer

Anteilsmässige

Baukosten 2016/2017

exkl. 8,0 % MWST

CHF

320'000

CHF

25'600

 

 

 

 

 

Abschreibungen für die Jahre 2017 (= Jahr der Ingebrauchnahme)

bis 2020 (= letztes, abgelaufenes Jahr):

4 Jahre à 5 % = 20 % von

CHF

25'600

CHF

 - 5'120

Vorsteuerkorrektur Eigenverbrauch

per 31. Dezember 2020

CHF

20'480

 

Ziffer gültig ab 1. Januar 2014 (betreffend Gültigkeit Einleitende Erläuterungen dieser MWST-Info sowie MWST-Branchen-Info Liegenschaftsverwaltung/Vermietung und Verkauf von Immobilien).


05.09.2018
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