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Beispiel 2
Die steuerpflichtige Einzelfirma Xaver Sauser betreibt Handel mit und Herstellung und Vermietung von Wohnmobilen. Ihr ist auch eine Reparaturwerkstätte angegliedert.

 

a)

Sie erwirbt im Mai 2018 von einer steuerpflichtigen Person ein neues Wohnmobil für den Betrag von 70'000 Franken zuzüglich 7,7 % MWST. Die Einzelfirma Sauser nimmt den vollen Vorsteuerabzug vor und setzt das Wohnmobil bis September 2019 für die Vermietung ein. Danach wird das Wohnmobil ins Privatvermögen überführt.

 

Lösung
Es handelt sich um einen in Gebrauch genommenen Gegenstand. Es liegt eine dauernde Entnahme aus dem unternehmerischen Bereich gemäss Artikel 31 Absatz 2 Buchstabe a MWSTG vor. Es erfolgt eine Vorsteuerkorrektur gemäss Artikel 31 Absatz 3 MWSTG der geltend gemachten Vorsteuer:

 

 

Basis Vorsteuerabzug

Vorsteuer

Bezugswert des Wohnmobils

exkl. 7,7 % MWST

CHF

70'000

CHF

5'390

Abschreibung: 20 % pro abgelaufenes Jahr (2018)

 

 

CHF

- 1'078

Vorsteuerkorrektur Eigenverbrauch

CHF

4'312

 

b)

Gleicher Sachverhalt wie in Buchstabe a). Der Erwerb des Wohnmobils erfolgt jedoch nicht von einer steuerpflichtigen Person, sondern für den Betrag von 70'000 Franken von einer nicht steuerpflichtigen Person. Der Abzug fiktiver Vorsteuer gemäss Artikel 28a MWSTG wird vorgenommen.

 

Lösung
Es liegt eine dauernde Entnahme aus dem unternehmerischen Bereich gemäss Artikel 31 Absatz 2 Buchstabe a MWSTG vor. Es erfolgt eine Vorsteuerkorrektur gemäss Artikel 31 Absatz 3 MWSTG, da beim Erwerb der Abzug fiktiver Vorsteuer geltend gemacht wurde.


 

Basis Vorsteuerabzug

Vorsteuer

Fiktive Vorsteuer: 7,7 % von

(CHF 70'000 = 107,7 %)

CHF

70'000

CHF

5'005

Abschreibung: 20 % pro abgelaufenes Jahr (2018)

 

 

CHF

- 1'001

Vorsteuerkorrektur Eigenverbrauch

CHF

4'044

 

c)

Gleicher Sachverhalt wie in Buchstabe a). Unmittelbar nach dem Kauf im Mai 2018 und vor der Ingebrauchnahme im Geschäft (Vermietung ab Juli 2018 bis September 2019) lässt die Einzelfirma Sauser für den Betrag von 5'000 Franken zuzüglich 7,7 % MWST bei einem steuerpflichtigen Dritten zusätzliche Einrichtungsgegenstände einbauen und nimmt den Vorsteuerabzug von 385 Franken vor. Die Entnahme für private Zwecke erfolgt im September 2019.

 

Lösung
Es liegt eine dauernde Entnahme aus dem unternehmerischen Bereich gemäss Artikel 31 Absatz 2 Buchstabe a MWSTG vor. Es erfolgt eine Vorsteuerkorrektur gemäss Artikel 31 Absatz 3 MWSTG der geltend gemachten Vorsteuer:

 

 

Basis Vorsteuerabzug

Vorsteuer

Bezugswert sowie Einbau von Einrichtungsgegenständen durch Dritten exkl. 7,7 % MWST

CHF

75'000

CHF

5'775

Abschreibung: 20 % pro abgelaufenes Jahr (2018)

 

 

CHF

 - 1'155

Vorsteuerkorrektur Eigenverbrauch 

CHF

4'620



22.05.2018
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